Уважаемый пользователь!

Сервис «Вопрос – ответ» предназначен для подачи вопроса в режиме онлайн. Для этого Вам необходимо заполнить форму и определить категорию вопроса. Если Вы не знаете, к какой категории отнести вопрос, определите его в категории «Разное».

Задать вопрос
  • Вопрос №1029: / Автор: Гренц Инна Валерьевна / Дата создания вопроса: 04.07.2016
    Добрый день! Юридическое лицо (резидент РК) приобрела недвижимость в Германии. Данную недвижимость Компания страхует у немецкой компании. Какие возникают налоги у компании-резидента РК при выплате страховой премии?
    Ответ
    Ответ:

    Уважаемая Гренц Инна Валерьевна!!!В соответствии со статьей 3 Закона Республики Казахстан от 18 декабря 2000 г. № 126-II «О страховой деятельности» 09n24-19 (далее - Закон) перестрахование - деятельность и связанные с ней отношения, возникающие в связи с передачей перестрахователем всех или части страховых рисков в перестрахование, с одной стороны, и принятием этих рисков перестраховочной организацией, с другой стороны, в соответствии с заключенным между ними договором перестрахования.

    Согласно подпункту 15) пункта 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» k-01 (далее - Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан.
    Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.
    Таким образом, доходы нерезидента в форме страховых премий, получаемые по договорам перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан, являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 5 процентов.
    При этом, в соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 193 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты возлагаются на юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, выплачивающих доход нерезиденту и являющихся налоговыми агентами.
    В случае, если со страной резидентства нерезидента заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то нерезидент вправе применить положения такой Конвенции.
    При этом, порядок применения положений Конвенции регламентирован статьей 212 Налогового кодекса, согласно которому налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
    Применение Конвенции в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса, не позднее дня выплаты дохода.
    Относительно дохода в форме страховых премий по договорам перестрахования рисков, выплачиваемый перестраховщику-нерезиденту через посредничество страхового брокера-нерезидента.
    В соответствии со статьей 3 Закона страховым брокером признается юридическое лицо, представляющее страхователя в отношениях, связанных с заключением и исполнением договоров страхования со страховщиком по поручению страхователя, или осуществляющего от своего имени посредническую деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования или перестрахования, а также осуществляющее консультационную деятельность по вопросам страхования и перестрахования.
    Согласно пункту 2 статьи 4 Закона страховая деятельность - деятельность страховой (перестраховочной) организации, связанная с заключением и исполнением договоров страхования (перестрахования), осуществляемая на основании лицензии уполномоченного органа в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан либо без лицензии в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о взаимном страховании.
    То есть, согласно положениям Закона, деятельность, осуществляемая страховым брокером, не является услугами по страхованию или перестрахованию рисков.
    Согласно пункту 2 статьи 212 Налогового кодекса окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, являющееся агентом, номинальным держателем, или лицо, у которого нет прав владения доходом, являющееся только посредником в отношении такого дохода.
    Таким образом, если доходы в форме страховых премий по договорам перестрахования рисков выплачиваются перестраховщику-нерезиденту через посредничество страхового брокера-нерезидента, то в данном случае положения статьи 212 Налогового кодекса не применимы, так как страховой брокер-нерезидент не является окончательным получателем дохода.
     
    Вернуться к категориям
  • Вопрос №916: / Автор: Светлана Рахманова / Дата создания вопроса: 22.05.2016
    Здравствуйте! подскажите пожалуйста ТОО специальный налоговый режим по упрощенной декларации, может ли директор вносить свои личные денежные средства в кассу или банк при нехватке денег при выплате заработной платы или при необходимых платежах? И будут ли эти средства облагаться КПН? Как правильно оформить данную операцию?
  • Вопрос №898: / Автор: Барботько Анастасия Владимировна / Дата создания вопроса: 17.05.2016
    Предприятие по форме организации является государственным коммунальным предприятием на Праве хозяйственного ведения. В 2014 году на баланс предприятия безвозмездно переданы основные средства от государства на сумму 97млн 909 тыс тенге.( автотранспорт, скотомогильники ,вет инструменты, компьютерное оборудование и т. д.) Данное поступление отражено в бухучете как Дт2410- Кт6220 то есть как ДОХОД от безвозмездного поступления . Вопрос: Является ли доход от безвозмездного поступления ОС налогооблагаемым доходом или нет ( если нет то по какой статье НК РК )? Согласно какой статье можно отнести его на вычеты или на уменьшение налогооблагаемого дохода? Можно ли при сдаче Декларации по КПН год в 100,00 форме данную сумму указать как Прочие доходы и отнести на Уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии со ст.133 НК РК?
    Ответ
    Ответ:

    Уважаемая Барботько Анастасия Владимировна!!!Согласно статьи 96 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом и является объектом налогообложения. 

     Стоимость фиксированных активов относится на вычеты путем исчисления амортизационных отчислений, в соответствии статьи 120 Налогового кодекса. 
     Налоговым кодексе непредусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода, по безвозмездно полученным имуществом.
    Вернуться к категориям
  • Вопрос №787: / Автор: Адилева Марияш Алумтаевна / Дата создания вопроса: 05.04.2016
    Как произвести возврат переплаты по корпоративному подоходному налогу в 2016 г.
  • Вопрос №722: / Автор: Муравьева Наталья Александровна / Дата создания вопроса: 14.03.2016
    Добрый день! ТОО занимается строительно-монтажными работами по договорам подряда. ТОО в январе 2015года применяло упрощенный режим налогообложения, не стояло на учете как плательщик по НДС, и отчитывалось в УГД Налогового Департамента г.Алматы по форме 910. При упрощенном режиме налогообложения сумма корпоративного подоходного налога (КПН) и социального налога, вместе, равна 3% от суммы дохода без учета понесенных расходов. С 01 февраля 2015 года ТОО перешло на общеустановленный режим налогообложения и будет отчитываться за период с 01.02.2015г. по 31.12.2015г. в УГД Налогового Департамента, по декларации по КПН по форме 100.00. Товариществом, в рамках применения специального налогового режима, за 2013г. и 2014г. был получен убыток. Вопросы: 1. Имеет ли право ТОО, при переходе на общеустановленный режим налогообложения в налоговой базе при расчете КПН за 2015г. перенести убытки, полученные за прошлые периоды (2013-2014гг.)? 2. ТОО в Декларацию по ф.100, включает доходы и расходы только за период с 01.02.2015г. по 31.12.2015г., или фактические расходы по налогам и обязательным платежам в бюджет, исчисленные за 2014г. и январь 2015г. (в режиме упрощенного налогообложения), но понесенные в период общеустановленного режима (01.02-31.12.2015г.)? 3. Нужно ли делать реформацию баланса за 2013-2014гг.? 4. Если нельзя переносить, то как сумму полученного убытка за 2013-2014гг. и переходящего на начало финансового 2015 года, закрыть? 5. Что делать в сложившейся ситуации, начать с «чистого листа»? При обращении к ст. 99, 137 НК РК, так и не смогли определиться. Просим Вас, проконсультировать, помочь в решении данных вопросов и дать исчерпывающий ответ, так как ТОО сдает Декларацию впервые, после перехода с упрощенного режима на общеустановленный режим налогообложения. С уважением, Наталья Александровна.
  • Вопрос №710: / Автор: Гульнара / Дата создания вопроса: 10.03.2016
    ТОО с 1 июля 2015 года перешло из СНР по упрощенной декларации на общеустановленный режим налогообложения. Просим Вас, дать разъяснение в части исчисления вычета по ФА в форме 100.00 за 2015 год. (Перенос поступивших ФА в мае 2015 года, приобретенных по СНР на начало стоимостной группы ФА общеустановленного режима).
  • Вопрос №645: / Автор: Бабалинова Гульмира Саденовна / Дата создания вопроса: 23.02.2016
    Организация юридических лиц-Ассоциация ,которая имеет доход в виде членских взносов,отчитывается по форме 130.00 Вопрос: Что указывать в графе F (код имущества) в приложении 130.01? При проверке отчета выдает ошибку, требует заполнить
  • Вопрос №508: / Автор: Пономарева Анна Евгеньевна / Дата создания вопроса: 18.01.2016
    Здравствуйте, прошу пояснить применение ст.141 п.2 пп.1 в случае если: в 2013г. - было превышение СГД 325000МРП (и в 2015г уплачивались авансовые платежи по КПН); в 2014г.- НЕ было превышения СГД 325000МРП; в 2015г. - есть превышение СГД 325000МРП. Обязан ли налогоплательщик (юрлицо на общеустановленном режиме) исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН в 2016г.? Если этот случай подпадает под другие статьи, прошу дать ссылки.
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте,Пономарева Анна Евгеньевна!!!Согласно статье 141 НК РК   налогоплательщики не исчисляют и не  уплачивают АП по КПН в течение текущего налогового периода ,  если  совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру  МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году. Таким образом, если в 2014 году не произошло превышение  размера СГД вышеустановленному пределу, то в 2016 году НП не обязан исчислять и уплачивать АП по КПН. 

    Вернуться к категориям