Исполнение налоговых обязательств зависит от условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства, относительно порядка налогообложения.

            В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход (далее - СГД) включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход по сомнительным обязательствам.

            Доход по сомнительным обязательствам определен статьей 230 Налогового кодекса.

            Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 данной статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

               Подпунктом 1) пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса определено, что доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита).

              Статьей 405 Гражданского кодекса предусмотрено, что стороны вправе продлить действие договора на новый срок. Продление срока действия договора производится по правилам статьи 397 Гражданского кодекса.

              Таким образом, в случае если срок Договора займа с начислением вознаграждения будет продлен до истечения трехлетнего периода, то обязательства у ТОО по включению в СГД суммы вознаграждения, как сомнительного, не возникает. В случае не продления договора возникает обязательство по включению в СГД суммы сомнительного обязательства в размере не выплаченных в срок вознаграждений.